4月19日，大規(guī)模留抵退稅“半月報(bào)”出爐。國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，4月1日至15日，已有4202億元留抵退稅款退到52.7萬(wàn)戶(hù)納稅人的賬戶(hù)。同日，稅務(wù)部門(mén)公布5起騙取增值稅留抵退稅案件。國(guó)家稅務(wù)總局的在增值稅領(lǐng)域的一系列行動(dòng)，既讓投資者看到企業(yè)因?yàn)橥硕惗鴮?shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)，也意識(shí)到了一部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅有疑點(diǎn)的企業(yè)，可能存在被追罰的風(fēng)險(xiǎn)。

已經(jīng)發(fā)布了兩版上市招股書(shū)的杭州泛亞衛(wèi)浴股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“杭州泛亞”）在通過(guò)外協(xié)完成生產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，連續(xù)兩年使用了三家成員只有1個(gè)人的公司完成總金額800萬(wàn)元左右的拋光工序。其中，2019年還讓這三家企業(yè)開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，獲得了更多的抵扣。值得指出的是，上述三家公司還存在成立日期一致、注冊(cè)地址相鄰的情況。

由于上述三家企業(yè)存在一定的特殊性，不免擔(dān)心杭州泛亞衛(wèi)浴是否存在違規(guī)留抵退稅的風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)，后者回應(yīng)說(shuō)已于3月4日終止IPO，證監(jiān)會(huì)此前在反饋意見(jiàn)里也專(zhuān)門(mén)提到了上述問(wèn)題，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)作出詳盡檢查并發(fā)表明確意見(jiàn)。和訊房產(chǎn)未能查詢(xún)到上述意見(jiàn)的具體內(nèi)容，不過(guò)根據(jù)更新版招股書(shū)，其中針對(duì)一家企業(yè)的年度招采金額與當(dāng)年度的納稅申報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入差距較大。

增值稅稅收大檢查

根據(jù)新華社、中新社等媒體報(bào)道，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門(mén)將會(huì)同公安等部門(mén)，嚴(yán)肅查處騙取留抵退稅違法行為，特別是運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)、重拳打擊團(tuán)伙式造假虛開(kāi)騙取留抵退稅。對(duì)非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的企業(yè)，約談提醒，促其整改；對(duì)惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴(yán)查辦，按規(guī)定將其納稅信用直接降為D級(jí)，采取限制發(fā)票領(lǐng)用、提高檢查頻次等措施，同時(shí)依法對(duì)其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

一些上市企業(yè)由于有著大面積的增值稅可抵扣、退稅金額，無(wú)疑有可能因此而獲得比較大的受益。但是，如果存在一定程度的違規(guī)，也免不了整改、處罰甚至追究刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

這對(duì)那些正在上市申報(bào)階段的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果增值稅的留抵存在一定的違規(guī)，就可能成為最終上市的障礙。

已經(jīng)終止IPO的杭州泛亞衛(wèi)浴就因?yàn)樵?jīng)選用了三家成員只有一個(gè)人的外協(xié)供應(yīng)商，而接到了來(lái)自中國(guó)證監(jiān)會(huì)的問(wèn)詢(xún)。

根據(jù)公司更新版招股書(shū)披露的資料，衛(wèi)浴配件涉及外協(xié)的工序主要為電鍍、拋光、機(jī)加工、銅材加工等，廚衛(wèi)家具涉及外協(xié)的工序主要為板材加工。

在2018年和2019年，杭州泛亞衛(wèi)浴選用劉朝順、朱純白、任銀龍三人以及由三人注冊(cè)成立的啟程五金（桐廬縣啟程五金加工廠）、酬勤五金（桐廬縣桐君街道酬勤五金加工廠）和銀龍五金（桐廬縣桐君街道酬勤五金加工廠）等三家公司外協(xié)加工。理由是“均從事衛(wèi)浴配件拋光業(yè)務(wù)多年，具備衛(wèi)浴配件細(xì)分零部件的拋光生產(chǎn)加工的經(jīng)驗(yàn)及熟練操作人員、質(zhì)量控制人員，確保了委外產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和產(chǎn)品質(zhì)量；在滿(mǎn)足上述條件下，相關(guān)工序的加工價(jià)格也具有一定競(jìng)爭(zhēng)力。”

上述三名自然人以個(gè)人名義從事外協(xié)服務(wù)并在稅務(wù)局開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。2019 年間，發(fā)行人向朱純白、劉子洋、劉朝順三名自然人外協(xié)供應(yīng)商一并提出關(guān)于工商登記和開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的要求。

疑點(diǎn):

三個(gè)個(gè)人如何完成總額800萬(wàn)元的工作量

啟信寶顯示，啟程五金、酬勤五金、銀龍五金都是2019年5月14日才成立的家庭成員只有1個(gè)人的小微企業(yè)。

根據(jù)杭州泛亞衛(wèi)浴的招股書(shū)，劉朝順、朱純白、任銀龍三人原先是以自然人共同辦理個(gè)體工商戶(hù)登記手續(xù)，三家個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人名義從事外協(xié)服務(wù)并在稅務(wù)局開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。不過(guò)，從2019年開(kāi)始，上述自然人均注冊(cè)個(gè)體工商戶(hù)從事外協(xié)服務(wù)并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

招股書(shū)披露，三人注冊(cè)公司，是杭州泛亞衛(wèi)浴的要求，為此還原徐富路18號(hào)（后在 2020年拆遷處置）辦公場(chǎng)所提供給該等個(gè)體工商戶(hù)注冊(cè)，致使其注冊(cè)地址相鄰。

泛亞衛(wèi)浴稱(chēng)，之所以選擇上述三人和他們成立的公司，不僅是因?yàn)樗麄儭熬邆湫l(wèi)浴配件細(xì)分零部件的拋光生產(chǎn)加工的經(jīng)驗(yàn)”，還因?yàn)榫邆?“熟練操作人員、質(zhì)量控制人員，確保了委外產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和產(chǎn)品質(zhì)量。”

這個(gè)解釋?zhuān)炊又亓艘蓡?wèn)。原因不僅僅是因?yàn)槿移髽I(yè)的注冊(cè)信息，均顯示“家庭成員”只有1人，也沒(méi)有社保繳納紀(jì)錄，更為重要的是杭州泛亞衛(wèi)浴選用外協(xié)的目的“為充分利用專(zhuān)業(yè)化分工機(jī)制以及滿(mǎn)足臨時(shí)性產(chǎn)能不足時(shí)的需求”而準(zhǔn)備的。如果是為了臨時(shí)性的擴(kuò)充產(chǎn)能，三家固定人手只有一個(gè)人的企業(yè)，顯然是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。

招股書(shū)稱(chēng)，2020年公司擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模后，為進(jìn)一步加強(qiáng)拋光產(chǎn)品質(zhì)量管理，擴(kuò)大了自有拋光產(chǎn)能，并逐步將酬勤五金的外協(xié)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為自產(chǎn)，經(jīng)雙方友好協(xié)商后終止合作。

而2018年、2019年杭州泛亞衛(wèi)浴的員工總?cè)藬?shù)分別是1266人、1427人，到了2020年、2021年前6月，員工人數(shù)已經(jīng)擴(kuò)張到2161人、2430人。雖然上述人員規(guī)模的擴(kuò)大，并不都是為了將酬勤五金的外協(xié)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為自產(chǎn)（2020 年度，酬勤五金、啟程五金退出公司前五大外協(xié)廠商，由這些企業(yè)負(fù)責(zé)的額度轉(zhuǎn)為資產(chǎn)），但也可以看出僅僅一個(gè)人或者數(shù)個(gè)人的企業(yè)，是不可能完成杭州泛亞衛(wèi)浴規(guī)模龐大的外協(xié)任務(wù)的。

2019年的報(bào)稅金額存在出入？

招股書(shū)披露，子揚(yáng)五金經(jīng)營(yíng)者劉子洋、啟程五金經(jīng)營(yíng)者劉朝順都曾經(jīng)是杭州泛亞衛(wèi)浴的前員工，在2018、2019年，兩家企業(yè)年度合作金額均超過(guò)200萬(wàn)元，加上酬勤五金，三家企業(yè)2018、2019年的合作金額均超過(guò)800萬(wàn)元。

另外，2021年前6月采購(gòu)金額前五名的桐廬忠朝水暖器材有限公司則是杭州泛亞衛(wèi)浴副總經(jīng)理褚忠良弟弟褚忠朝的公司。招股書(shū)稱(chēng)向這些由前公司員工開(kāi)設(shè)的企業(yè)采購(gòu)金額較高，因其產(chǎn)品交付及時(shí)且質(zhì)量符合公司要求。

選用如此多的“熟人”，有可能會(huì)增加到公司的稅收抵扣。

招股書(shū)透露，杭州泛亞衛(wèi)浴向子揚(yáng)五金采購(gòu)拋光外協(xié)服務(wù) 279.43 萬(wàn)元。但子楊五金的納稅申報(bào)表顯示，子揚(yáng)五金 2019 年?duì)I業(yè)收入為 229.48 萬(wàn)元。

對(duì)于招股書(shū)的采購(gòu)金額和子楊五金自己申報(bào)的納稅收入差距，杭州泛亞衛(wèi)浴的解釋是“填寫(xiě)疏忽”。

招股書(shū)披露，子揚(yáng)五金申報(bào)的營(yíng)業(yè)收入，是根據(jù)開(kāi)票金額確定收入并向稅務(wù)局報(bào)稅的。而杭州泛亞衛(wèi)浴公布的金額，卻是公司“采購(gòu)暫估導(dǎo)致。”

然而這種差異，卻可能導(dǎo)致杭州泛亞衛(wèi)浴在增值稅申請(qǐng)抵扣上，和實(shí)際會(huì)有出入。

根據(jù)公司披露的2019年度利潤(rùn)表，稅金及附加總額只有586萬(wàn)元，加上當(dāng)期的所得稅，總共總1467萬(wàn)元，而當(dāng)年度實(shí)際用于支付稅收流出的現(xiàn)金超過(guò)1700萬(wàn)元，可能存在因?yàn)槎嗟挚墼鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅，少估增值稅實(shí)際費(fèi)用的現(xiàn)象。

不過(guò)這些均屬于推測(cè)，公司稱(chēng)具體細(xì)節(jié)不屬于招股書(shū)推測(cè)范疇。

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